VUL 保单持有人的跨境税务与申报：新加坡税务居民身份、CRS、FATCA、美国境内资产与英国长期居民规则

可变万能寿险（VUL）的税务与申报，取决于相关个人和实体的税务居民身份，而不是保单的签发国。新加坡签发的 VUL 是一种现金价值保险合同：当持有人为另一个须申报司法辖区的税务居民时，保险公司须按共同申报准则（Common Reporting Standard, CRS）申报；涉及美国人士时，还适用 FATCA。在新加坡签发，不等于在新加坡征税，也不等于在其他地方税务中性。本页陈述的是已公布的规则，不对任何人的税务状况下结论；请在你的税务居民所在司法辖区取得专业意见。

先看税务居民身份，而不是签发国

对居住在新加坡的人，首先适用新加坡自己的测试。IRAS 说明，在上一个历年于新加坡居留或工作至少 183 天的外国人是税务居民，连续三个历年居留或工作的外国人同样如此；完整条件见 IRAS 页面。其他国家适用各自的测试，一个人可以同时是多个国家的居民。下表说明了为什么每一方都重要。

适用地区：新加坡及任何其他税务居民所在国。

新加坡征什么税，不征什么税

IRAS 公布了读者常常引用的几项一般规则，但没有一项直接涉及高净值 VUL。

账户内增长、提取和身故赔偿的处理，取决于谁持有保单、其税务居民身份所在地以及具体事实，因此应当确认，而不要想当然；新加坡没有遗产税，并不会消除其他国家的税收。适用地区：新加坡。

申报：CRS 与 FATCA 涵盖什么

申报属于信息交换，本身不是一种税；税款由持有人所居住国家的法律确定。

CRS 规例将“指定保险公司”（specified insurance company）界定为包括签发现金价值保险合同的新加坡持牌保险公司。IRAS 电子税务指南将现金价值定义为：退保或终止时应付金额（不扣减任何退保费用或保单贷款）与保单持有人可借款金额两者中较高者；指南还说明，申报机构须申报历年年末的现金价值或退保价值。VUL 的账户价值可以退保变现，因此在一般情况下属于该定义范围。保险公司通常在开户时收集税务居民身份自我证明，并要求持有人在居住地变更时通知。适用地区：新加坡，以及每一个接收数据的国家。

美国人士与美国境内资产

适用地区：美国。

• Form 8938。 IRS 把具有现金退保价值的境外签发保险合同或年金的任何权益，列为美国人士在达到申报门槛时须申报的特定境外金融资产（IRS 问答，更新于 2026-08-17）。
• 合同定义与投资者控制。 美国税法界定了可变合同（variable contract），规定了分散度要求，并有投资者控制（investor control）原则：持有人若指定具体投资，可能被视为资产的所有人。这些规则适用于美国纳税人；它们是否以及如何延伸到新加坡的保单，应由美国税务顾问判断，本站不下结论。
• 非美国人士的美国遗产税。 IRS 说明，非美国公民的非居民，若死亡时美国境内资产的公允市值超过 US$60,000，须提交 Form 706-NA。美国公司的股票属于美国境内资产，而以非居民非公民的生命为标的的人寿保险赔款则被视为境外资产。新加坡不在 IRS 列出的 15 个遗产税与赠与税协定伙伴之列（页面更新于 2026-09-08）。通过保单外壳持有美国股票是否会改变这些股票的处理方式，IRS 页面并未回答，必须由美国税务顾问评估；请勿想当然地认为会改变。

英国长期居民

适用地区：英国。

HMRC 手册说明，在过去 20 个税务年度中至少有 10 个年度为英国居民的人，是英国长期居民。自 2025 年 4 月 6 日起，英国遗产税对长期英国居民完全拥有（owned outright）的境外资产征收。离开英国后，此人仍在适用范围内，最短 3 个税务年度，最长 10 个税务年度（《1984 年遗产税法》Inheritance Tax Act 1984 第 6A 条，由《2025 年财政法》Finance Act 2025 插入）。这条规则对在英国居住多年、可能回流的外籍人士尤为重要，因为风险敞口可能附着于新加坡保单或其底层资产，视其持有方式而定。保单、信托或实体是否改变分析结果，应由英国顾问判断。

请向英国顾问询问：对持有人而言，离境后的“尾期”如何计算；就“完全拥有”规则而言，保单及其底层资产如何分类；以及更换持有人或受益人提名是否会改变风险敞口。HMRC 手册属于内部指引，因此顾问应对照《1984 年遗产税法》确认结论。

香港与中国内地

适用地区：香港与中国内地。

香港有自己的税务居民规则和自己的自动信息交换制度。税务局（Inland Revenue Department, IRD）说明，金融机构须识别须申报司法辖区税务居民持有的账户，并每年向 IRD 提供信息，且须申报司法辖区的数量自 2020 年 1 月 1 日起由 75 个增至 126 个。同一页面还提到，一项 2026 年的条例自 2027 年 1 月 1 日起运作，并且在法案获得通过的前提下，香港将自 2028 年 1 月 1 日起实施修订版 CRS 规则。关于香港与新加坡的比较，请见下面链接的姐妹站 vul.hk。

中国内地有自己关于税务居民身份、境外所得征税、外汇以及购买境外签发保险的规则。新加坡是否向内地税务机关申报，取决于所申报的税务居民身份和现行的交换安排。这些规则不在本站范围之内，因此在采取行动之前，请取得内地专业意见。

假设的申报流程与年度例行事项

假设的例子：税务居民身份在 A 国的个人，持有一张新加坡签发的 VUL。保险公司收集一份注明 A 国的自我证明，并在年末确定现金价值。5 月 31 日前，保险公司向 IRAS 提交申报，IRAS 在与 A 国之间存在交换安排的情况下，把数据交换给 A 国税务机关。A 国应缴的任何税款，由 A 国法律确定，并在持有人自己的纳税申报表中体现。

以下例行事项有助于保持持有人档案的一致：

1. 保留显示账户及现金价值或退保价值的年末报表。
2. 保存最新的自我证明，并在居住地、国籍或身份变更时及时更新。
3. 记录以实物方式缴入的资产以及每一次提取的日期、成本和性质。
4. 保留托管银行、管理人和保险公司的收费通知副本。
5. 把合同、投资授权和报表交给你的各位税务顾问，并请每位顾问就其所在国书面确认分析结论（见 顾问指南）。

如需把这张图景对应到你自己的居住史和资产所在地，可通过本站的联系方式登记需求，并把答复带给相关各司法辖区的顾问。